Налоговые проверки в Украине вернулись. Кого будут проверять и по каким правилам

10.12.2023

С декабря 2023 в Украине должны возобновить налоговые проверки бизнеса. Их приостановили с начала войны, однако власти упразднили мораторий для ряда категорий предпринимателей.

РБК-Украина рассказывает, для кого проверки вернутся и что нужно знать об их правилах.

При подготовке использовался закон "О внесении изменений в Налоговый кодекс и другие законы Украины об отмене моратория на проведение налоговых проверок", информация портала Государственной налоговой службы.

Когда возобновят налоговые проверки

Отмена моратория на налоговые проверки была частью законопроекта №10016-д об изменениях в Налоговый кодекс Украины, принятый Радой в ноябре. В документе речь шла о возобновлении проверок с 1 декабря 2023 года.

Однако закон вступил в силу 7 декабря 2023 – после подписания президентом Владимиром Зеленским и его официального обнародования.

Непосредственные проверки будут проводиться по графикам, публикуемым на портале Государственной налоговой службы.

Кому приготовиться

План проверок до 31 декабря 2024 будет включать следующие категории предпринимателей:

налогоплательщики, осуществляющие производство или реализующие подакцизную продукцию;

представители игорного бизнеса – осуществляют деятельность в сфере организации и проведения азартных игр;

налогоплательщиков, предоставлявших финансовые, платежные услуги;

нерезидентов, осуществляющих в Украине деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства и/или обособленные подразделения;

постоянные представительства нерезидента, высокой степени риска.

Также меры по проверке уплаты налогов ожидают представителей бизнеса, которые по показателям на конец 2021 года отвечали по крайней мере одному из следующих критериев:

имели уровень уплаты налога на прибыль и/или НДС менее 50% по отрасли;

имели вдвое большую дебиторскую задолженность, чем кредиторскую;

годовой доход от предпринимательской деятельности составляет 10 млн грн и более, и общая сумма расходов составляет 75% и более суммы годового дохода;

начисление и/или выплата налоговым агентом-юридическим лицом доходов в виде заработной платы в размере меньше средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе.

Проверки по графику. Какие правила

Согласно закону, предусматривается формирование графика проверок, в который будут вносить налогоплательщиков с учетом положительной динамики следующих показателей:

уровня уплаты НДС по соответствующей отрасли за девять месяцев 2023 года. Или за весь год – после наступления предельных сроков для предоставления годовой отчетности. Если отчетным периодом для налога на прибыль налогоплательщика есть календарный год, учитываются показатели за предыдущий год;

уровней начисления и/или выплаты юридическим лицом доходов в виде заработной платы за девять месяцев 2023 года. После наступления предельных сроков учитываются показатели за четыре квартала 2023 года.

План-график обнародуется на официальном сайте Государственной налоговой службы. В него могут ежемесячно вносить изменения.

Документальная проверка налогоплательщиков реализующих или производящих подакцизную продукцию, осуществляющих деятельность в сфере азартных игр, оказывающих финансовые услуги осуществляется не ранее чем через 30 дней после обнародования обновленного плана-графика, при условии отправки таким плательщикам не позднее чем за 10 дней до дня проведения проверки уведомление с указанием даты ее начала.

Проверки других категорий налогоплательщиков, для которых отменили мораторий, могут начаться не ранее чем через 2 месяца со дня обнародования обновленного плана-графика.

Для кого мораторий на проверки продлили

Запрет на документальные проверки будет продолжаться для плательщиков единого налога (ФЛП 1 и 2 групп), кроме проверок, связанных с прекращением предпринимательской деятельности физического лица или по обращению самого предпринимателя) - до 1 декабря 2024 года.

Мораторий будет продолжаться на проведение документальных проверок налогоплательщиков, налоговым адресом которых являются временно оккупированные территории и территории активных/возможных боевых действий – до даты проведения государственной регистрации соответствующего изменения. Исключение могут быть внеплановые проверки на территории активных/возможных боевых действий бизнеса, занимающегося реализацией подакцизной продукции, игорного бизнеса, предоставляющих финансовые услуги.

Также под запретом проведение фактических проверок по местонахождению объектов налогообложения, которые расположены на временно оккупированных территориях Украины и территориях активных боевых действий – до даты завершения временной оккупации или активных боевых действий.

Мораторий на фактические проверки будет действовать и для налогоплательщиков на территориях возможных боевых действий, кроме бизнесов:

осуществляющих деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции;

организации и проведения азартных игр;

покупки/продажи иностранной валюты;

осуществляющих хозяйственную деятельность без государственной регистрации как субъекта ведения хозяйства.

Начисление и уплату ЕСВ тоже будут проверять

Принятый закон также предусматривает возобновление документальных проверок правильности начисления, исчисления и уплаты Единого взноса на общеобязательное социальное страхование (ЕСВ) с декабря 2023 года.

Эти мероприятия будут проводить в отношении категорий, для которых был отменен мораторий (игровой бизнес, подакцизные товары, финансовые услуги).

Напомним, что возврат налоговых проверок был одним из обязательств власти Украины для программы МВФ по финансовой поддержке.

Срочные и важные сообщения о войне России против Украины читайте на канале РБК-Украина в Telegram.

Источник: РБК-Украина

Читайте также:

Комментарии: